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友孚会计事务所:香港税务局转让定价指引为大陆企业运作香港公司提供明确方向

作者: 香港友孚会计事务所 点击次数:654【打印此页】  【关闭

 友孚会计事务所:香港税务局转让定价指引为大陆企业运作香港公司提供明确方向     

     2009年12月,香港颁布了《税务条例释义及执行指引第46号―――转让定价指引:方法与相关事项》(简称“DIPN46”)。“该指引的颁布,充分明确了香港税务局对于转让定价管理的立场,也为香港洗刷了‘避税天堂’的嫌疑。同时也为香港纳税人以及在香港营业的跨国纳税人,在转让定价方面带来较为明确的方向。”

   转让定价就是公司集团内部及有关联关系企业之间相互交易结算价格。跨国关联企业常常会借助各国税法之间的差异,用高于或低于正常交易价格的转让定价大量转移利润,达到“利往税低处流”、“费往税高处走”的目的,以谋求自身税负的最小化和利润的最大化。

   香港税务条例释义及执行指引第46号(“DIPN46”)《转让定价指引-方法与相关事项》为在香港营业的纳税人就转让定价方面作了说明。转让定价是指关联企业之间转让商品、资产、服务与资金等的内部定价机制,在当前逐渐全球化的经济环境下,转让定价已经成为各国税务机关的首要关注焦点。

  DIPN46表明,香港税务局将会和香港的众多主要贸易伙伴一样,对在香港营业的跨国纳税人的转让定价行为,采用与经济合作与发展组织(OECD)指导相一致的独立交易原则。因此,香港的纳税人可据此设计和实施与海外关联公司所在税区相容的转让定价政策。

   DIPN46为在香港营业的纳税人明确了重要的转让定价事宜,从而能够更好的计划和发展他们的转让定价政策,这将受到在香港营业的纳税人的欢迎,从中国内地的角度来说,DIPN46也非常重要,因为它为香港税务局提供了评估中国内地与中国香港特别行政区之间关联交易的平台。倘若纳税人被中国税务当局或香港税务局作出了税务调整,DIPN46允许纳税人通过中国内地与香港之间的税收安排来避免双重征税。

  不恰当使用独立交易原则将引起香港税务局的关注,公司需要注意到由于香港并没有广泛的避免双重征税协议网络或预约定价安排的相关法规(当前,香港仅与中国内地、比利时、泰国、卢森堡和越南签订了避免双重征税安排或协定),香港税务局作出的某些税务调整,将无法在其他税务管辖区得到相应的调整而导致双重征税,尽管新的转让定价指引对于同期资料准备并没有强制性规定,但是在税务审查的情况下,依照OECD形式提供完整资料通常是需要的,我们鼓励纳税人积极准备这些资料。若公司希望避免香港税务局的调查,或使用香港税务局与其他国家和地区的税务机构间的避免双重征税协议来避免双重征税,需要事先准备充分的同期资料文档以及其他公司内部交易协议来证明公司的内部交易符合独立交易原则也很重要。

如有香港公司税务问题需要咨询,请及时与友孚会计事务所联系.

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